Переносить на будущий период можно только вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, то есть вычеты, связанные с приобретением товаров, работ, услуг. Но в ст. 171 есть и иные вычеты: п. 3 – это если вы удерживаете НДС как налоговый агент (вы арендуете помещение у госоргана и вы, как налоговый агент НДС уплачиваете в бюджет), вы приобретаете товар, работы, услуги у иностранной компании, которая не состоит на учете в налоговых органах. В этой ситуации это п. 3, а не п. 2 и в этом случае переносить вычет нельзя. Вот еще некоторые вычеты, не относящиеся к п. 2:

- выдан аванс, получен счет-фактуры. Это вычет по выданному авансу;

- получен аванс, уплачен НДС. Потом отгружен товар и принят к вычету НДС, который раньше заплатили;

- по неподтвержденному экспорту;

- по командировочным и представительским расходам;

- при приобретении основных средств;

- при возврате товара.

Это ситуации, не относящиеся к п. 2 ст. 171, переносить вычеты по ним на будущие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 17.10. 2017 № 03-07-11/67480).